国家税务总局发布:享受残疾职工工资加计扣除注意事项
1、加计扣除范围界定 企业支付给残疾职工的工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资等，均属于税法规定的工资薪金范畴，可进行加计扣除。但需注意，职工福利费（如生活困难补助）、职工教育经费（如培训费）等，虽可在规定范围内据实扣除，却不能享受加计扣除***。
2、依据《财政部国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠***问题的通知》（财税〔2009〕70号），残疾职工工资加计扣除***仅适用于企业所得税年度申报和汇算清缴环节。预缴申报时仅允许对残疾职工工资进行据实扣除，不可进行加计扣除操作。
3、企业安置残疾人员工资加计扣除*** 企业安置残疾人员所支付的工资，可以在计算应纳税所得额时享受加计扣除的优惠***。
4、***内容：企业安置残疾人员的，在按支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，计算应纳税所得额时可按支付工资的100%加计扣除。享受主体：安置残疾人就业的企业。享受条件：依法与安置的每位残疾人签订1年以上（含1年）的劳动合同或服务协议，且残疾人在企业实际上岗工作。
5、残疾职工工资加计扣除***不可以在季度预缴时享受，只能在年度申报和汇算清缴时享受。以下是关于该***的具体填报方式：***享受时机 根据财税〔2009〕70号文件的规定，企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。
6、企业安置残疾人员后，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。在进行企业所得税预缴申报时，允许据实计算扣除；在年度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时，再依照规定计算加计扣除。
残疾人工资加计扣除
年企业安置残疾人员在计算企业所得税时，支付给残疾职工的工资可按100%加计扣除，在季度预缴申报和年度汇算清缴时都能享受。***依据：依据财税2009年第70号文件第一条，企业安置残疾人员，在据实扣除支付给残疾职工工资的基础上，计算应纳税所得额时可按支付工资的100%加计扣除。
具体范围：工资薪金总额不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老***费、医疗***费、失业***费、工伤***费、生育***费等社会***费和住房***。这意味着，个人承担的五险一金部分并不计入残疾人工资加计扣除的范围之内。
残疾人工资加计扣除的***依据为《财政部、国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠问题的通知》（财税[2009]70号）。根据通知规定，企业安置残疾人员，在实际发放工资的基础上，可以按照支付给残疾职工工资的100%进行加计扣除。
残疾人工资抵税涉及企业所得税和个人所得税两方面，具体规定如下：企业所得税方面根据《中华人民共和国企业所得税法》第三十条及其实施条例第九十六条，企业安置残疾人员所支付的工资，可在计算应纳税所得额时加计扣除。
残疾人工资可以加计扣除，但不可以免税。加计扣除***： 根据规定，企业安置残疾人员，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。这意味着，企业在计算应缴税款时，可以将残疾职工的工资额加倍计算扣除，从而减轻企业的税收负担。
扣除标准：企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。这意味着，企业每支付1元给残疾职工的工资，可以在税前扣除2元。条件要求：残疾人员需持有《中华人民共和国残疾人证》或《中华人民共和国残疾军人证》。
残疾人工资加记扣除,是否包含个人承担的五险一金部分
残疾人工资加记扣除不包含个人承担的五险一金部分。
不包括五险一金的部分。根据《财政部 国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠***问题的通知》（财税〔2009〕70号）规定：“企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。
残疾人加计扣除工资不包含社保，社保费用应当在个人所得税前列支。根据《中华人民共和国个人所得税法》第六十七条和第六十八条的规定，符合条件的残疾人可以享受加计扣除。
但值得注意的是，加计扣除的工资需与***部门统计的标准一致，不应包括企业为残疾员工缴纳的五险一金。这是因为五险一金属于社会保障范畴，具有明确的法定标准和计算方式，不能作为加计扣除的基数。换句话说，企业为残疾员工缴纳的五险一金不能作为加计扣除的依据，只能按照实际支付的工资进行扣除。
残疾人工资加计扣除是否包括五险一金？残疾人工资加计扣除包括个人承担的社保费及住房***部分。按照《企业所得税法》相关规定可得，对于安置残疾人员、国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资是可以在计算应纳税所得额时进行加计扣除的。
按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。残疾人员的范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。按照税法规定，只要企业雇用了残疾人员并实际上岗使用，无论是福利企业还是其他企业，都可以加计扣除工资。但是加计扣除的工资应该与统计部门的工资标准相同，不应包括企业为残疾人支付的五险一金。
2025年残疾人加计扣除
年企业安置残疾人员在计算企业所得税时，支付给残疾职工的工资可按100%加计扣除，在季度预缴申报和年度汇算清缴时都能享受。***依据：依据财税2009年第70号文件第一条，企业安置残疾人员，在据实扣除支付给残疾职工工资的基础上，计算应纳税所得额时可按支付工资的100%加计扣除。
独立核算独立申报的分公司企业所得税残疾人可以加计扣除。根据《中华人民共和国企业所得税法》的相关规定，企业在计算应纳税所得额时，对于安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资，可以享受加计扣除的优惠***。这一***同样适用于独立核算独立申报的分公司。
企业安置残疾人员工资加计扣除*** 企业安置残疾人员所支付的工资，可以在计算应纳税所得额时享受加计扣除的优惠***。
扣除标准：企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。这意味着，企业每支付1元给残疾职工的工资，可以在税前扣除2元。条件要求：残疾人员需持有《中华人民共和国残疾人证》或《中华人民共和国残疾军人证》。
残疾人加计扣除100%的计算方法主要基于残疾职工的工资总额，并需遵循相关税法规定。以下是具体的计算步骤：确定安置残疾人职工的数量和月工资标准 企业首先需要确定安置的残疾职工数量以及他们的月工资标准。例如，假设企业安置了10名残疾职工，他们的月工资总额为100，000元。
例如，企业支付某残疾职工工资5000元，则可在税前扣除5000元（据实扣除）的基础上，再额外扣除5000元（加计扣除），合计扣除10000元。企业享受该***需同时满足以下条件：劳动合同要求：依法与每位残疾人签订1年以上（含1年）的劳动合同或服务协议，且残疾人实际在企业上岗工作。
残疾人工资抵税
残疾人工资抵税涉及企业所得税和个人所得税两方面，具体规定如下：企业所得税方面根据《中华人民共和国企业所得税法》第三十条及其实施条例第九十六条，企业安置残疾人员所支付的工资，可在计算应纳税所得额时加计扣除。具体规则为：企业在据实扣除支付给残疾职工工资的基础上，可按支付金额的100%额外加计扣除。
具体退还的增值税限额由县级以上税务机关根据纳税人所在地区的最低工资标准的4倍来确定。但请注意，享受此优惠的纳税人需要满足一定的条件，如月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25%，并且安置的残疾人人数不少于10人。
单位有残疾证确实存在相关的抵税***。根据《中华人民共和国残疾人保障法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的相关规定，对于雇佣残疾人的企业，如果雇佣了一定比例的残疾人，可以享受税收优惠。
安置残疾人占比25%以上，且不少于10人的企业，增值税最高可退每人每月5万元（具体按当地最低工资4倍确定）。这一***可以显著降低企业的税负。企业所得税加计扣除 支付给残疾职工的工资，可在税前200%加计扣除。例如，支付10万元工资，可按20万元计入成本抵税，进一步降低企业所得税负担。
企业可以按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除，从而降低应纳税所得额。综上所述，残疾证所带来的税收优惠并非直接抵税的固定金额，而是根据具体的税收***和残疾人个人的具体情况来确定的。因此，在享受税收优惠时，残疾人和相关企业应充分了解相关***规定，并按照规定程序进行申请和***。
企业利用残疾人身份抵税不违法。单位支付给残疾人的实际工资可在企业所得税前据实扣除，并可按支付给残疾人实际工资的100%加计扣除。对安置残疾人的单位，实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税或减征营业税的办法。
残疾人工资可以加计扣除吗?可以免税吗?
1、残疾人工资可以加计扣除，但不可以免税。加计扣除***： 根据规定，企业安置残疾人员，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。这意味着，企业在计算应缴税款时，可以将残疾职工的工资额加倍计算扣除，从而减轻企业的税收负担。
2、年企业安置残疾人员在计算企业所得税时，支付给残疾职工的工资可按100%加计扣除，在季度预缴申报和年度汇算清缴时都能享受。***依据：依据财税2009年第70号文件第一条，企业安置残疾人员，在据实扣除支付给残疾职工工资的基础上，计算应纳税所得额时可按支付工资的100%加计扣除。
3、法律依据：《中华人民共和国企业所得税法》第三十条也明确规定，企业安置残疾人员所支付的工资，可以在计算应纳税所得额时加计扣除，但并未提及社保和***，进一步印证了上述***规定。
4、企业安置残疾人员所支付的工资，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可再加计扣除100%。这意味着，企业每支付给残疾职工一份工资，就可以在计算应纳税所得额时再多扣除一份相同的金额。这实际上降低了企业的应纳税所得额，从而减少了应纳企业所得税额。
